Các hoạt động của bất kỳ doanh nghiệp nào cũng cần có sự kiểm soát chặt chẽ để tránh những sai lầm và hậu quả tiêu cực của chúng, cũng như xác định tội phạm kinh tế và những người có liên quan đến chúng. Đối với mục đích này, kiểm tra đặc biệt được thực hiện - kiểm toán bắt buộc và chủ động. Biết được bản chất của những khái niệm này, sự khác biệt của chúng và những gì chúng thể hiện trong thực tế, sẽ hữu ích không chỉ cho các nhà kinh tế, kế toán và tài chính, mà còn đơn giản cho những người có học vấn hiện đại.
Khái niệm và bản chất
Từ kiểm toán trực tiếp, được sử dụng để biểu thị việc kiểm toán các hoạt động kinh tế, kinh tế và tài chính của một doanh nghiệp bởi các chuyên gia độc lập đã trải qua đào tạo đặc biệt và được chứng nhận theo cách quy định của luật pháp hiện hành, cũng như các tiêu chuẩn quốc tế (liên bang) hoặc quốc tế. Có một số loại chuyên môn như vậy, phổ biến nhất trong số đó là hai - bắt buộc và chủ động. Một cuộc kiểm toán được thực hiện để tuân thủ các yêu cầu pháp lý được gọi là bắt buộc. Ví dụ, việc kiểm tra như vậy nên được thực hiện bởi các công ty cổ phần, những người tham gia chuyên nghiệp trong thị trường tài chính hoặc chứng khoán, công ty bảo hiểm, ngân hàng, v.v. Kết quả của cuộc kiểm toán này được gửi đến các cơ quan chính phủ giám sát hoạt động của các công ty đó. Mọi thứ hoàn toàn khác với kiểm toán chủ động. Ngay từ cái tên của nó, việc kiểm tra như vậy là không bắt buộc, nhưng được thực hiện độc quyền theo yêu cầu hoặc sự cần thiết nội bộ của doanh nghiệp. Kết quả của cuộc kiểm toán này không được gửi ở bất cứ đâu, nhưng được sử dụng bởi chủ sở hữu hoặc người quản lý để nghiên cứu và đưa ra quyết định phù hợp.
Người khởi xướng
Quyết định tiến hành kiểm toán tùy chọn có thể được đưa ra:
- Đối với công ty cổ phần - bởi các cổ đông, hội đồng giám sát hoặc ủy ban kiểm toán (các cơ quan này là bắt buộc đối với hình thức pháp lý đó của pháp nhân), cũng như cơ quan điều hành (hội đồng quản trị, hội đồng quản trị, v.v.).
- Đối với một công ty trách nhiệm hữu hạn, một công ty có trách nhiệm bổ sung, một công ty hợp danh, một doanh nghiệp tư nhân, v.v. - chủ sở hữu, ban giám sát hoặc ủy ban kiểm toán (nếu cuộc bầu cử hoặc bổ nhiệm của họ được cung cấp bởi các tài liệu nội bộ). Ngoài ra, quyết định cũng có thể được đưa ra bởi cơ quan điều hành (giám đốc, quản lý, chủ tịch của công ty theo Điều lệ của pháp nhân).
- Đối với một doanh nhân cá nhân, bản thân doanh nhân.
Ngày và tính năng
Kiểm toán sáng kiến thường được thực hiện đột ngột, nghĩa là không có cảnh báo cho các bên quan tâm (kế toán trưởng, giám đốc tài chính, v.v.) để tránh việc thay thế các tài liệu hoặc thay đổi thông tin. Việc kiểm tra như vậy không kéo dài, mà không vi phạm hoạt động bình thường của doanh nghiệp, ngoại trừ nhu cầu về hàng tồn kho.
Kiểm toán sáng kiến là không mong muốn để giao phó cùng một công ty hoặc công ty tư vấn cho công ty trong quá trình kinh doanh. Điều này sẽ giúp xác định các lỗi và sự thiếu chính xác xảy ra trong quá trình kinh doanh và bị kiểm toán viên bỏ qua trước đó do vô tình hoặc cố ý, do sự thông đồng giữa kế toán và công ty kiểm toán là không thường xuyên, nhưng vẫn xảy ra.
Đối tượng nghiên cứu
Vì kiểm toán sáng kiến được thực hiện độc quyền theo ý muốn, khách hàng tự xác định đối tượng nghiên cứu. Chúng có thể bao gồm:
- Tính đúng đắn của kế toán và kế toán thuế (chuẩn bị và kế toán các tài liệu chính, biểu đồ tài khoản và bài đăng, tính thuế và phí, v.v.).
- Tuân thủ các điều khoản và điều kiện của hợp đồng và hợp đồng với điều kiện thị trường.
- Tính đúng đắn của việc chuẩn bị và nộp báo cáo tài chính và báo cáo khác cho các cơ quan dịch vụ tài chính và các cơ quan chính phủ khác giám sát các hoạt động của doanh nghiệp.
- Các chỉ số tài chính và kinh tế của công ty (thanh khoản, độc lập tài chính, khả năng chống biến động của thị trường, v.v.).
- Quản trị doanh nghiệp (tuân thủ các yêu cầu lập pháp về thủ tục triệu tập và tổ chức các cuộc họp của các cổ đông hoặc người sáng lập, để ra quyết định, v.v.).
- Một hàng tồn kho của cổ phiếu và hàng hóa thành phẩm, tiền và các tài sản khác, cũng như tài sản cố định.
- Xác nhận giá cả.
Khi nào cần thiết phải thực hiện?
Kiểm toán sáng kiến của một doanh nghiệp là công việc của các chuyên gia được trả lương cao, do đó, các doanh nghiệp không tiến hành thường xuyên, mà chỉ khi cần thiết. Việc xác minh như vậy có thể là cần thiết, ví dụ, trong các trường hợp sau:
- Trước khi bắt đầu kiểm tra theo lịch trình của các cơ quan tài chính (dịch vụ thuế).
- Để xác định giá trị của công ty với ý định bán nó.
- Khi có kế hoạch thu hút đầu tư, cũng như có được một khoản vay hoặc khoản vay lớn.
- Để đưa ra các quyết định kinh doanh quan trọng liên quan đến điều kiện tài chính và kinh tế của doanh nghiệp.
- Nếu có những nghi ngờ liên quan đến hoạt động của kế toán trưởng hoặc giám đốc, cũng như với ý định thay đổi những người nắm giữ các vị trí này.
Kết quả xác minh
Việc thực hiện kiểm toán sáng kiến mang lại cho chủ sở hữu và người quản lý doanh nghiệp cơ hội giám sát công việc của kế toán, nhà kinh tế và tài chính, cũng như đánh giá hiệu quả hoạt động của toàn công ty. Ngoài ra, các chuyên gia sẽ đưa ra các khuyến nghị về cách loại bỏ sai lầm và không chính xác, cũng như đề xuất cách tránh điều này trong tương lai. Theo kết quả kiểm toán, kiểm toán viên cũng có thể giúp đưa ra quyết định đúng đắn cả về giao dịch lớn của chính doanh nghiệp và ý định của chủ sở hữu để bán nó, và sáp nhập hoặc mua lại.
Báo cáo kiểm toán
Một cuộc kiểm toán chủ động được hoàn thành bằng cách truyền cho khách hàng một bản báo cáo đầy đủ, được gọi là Báo cáo của Kiểm toán viên. Tài liệu này phải có:
- Mô tả đối tượng xác minh. Ví dụ, báo cáo tài chính hàng năm, tính chính xác của kế toán, tính chính xác của kế toán đối với cổ phiếu và thành phẩm, v.v.
- Thời gian kiểm toán, cũng như khoảng thời gian được bảo hiểm.
- Tài liệu quy phạm đã được sử dụng trong công việc của kiểm toán viên.
- Việc tính toán các hệ số.
- Kết luận và khuyến nghị.
- Thông tin đầy đủ về kiểm toán viên, dữ liệu đăng ký và chứng nhận nhà nước của mình.
Kết luận là nhất thiết phải được khâu, ký và chứng nhận với một con dấu. Kiểm toán viên chịu trách nhiệm về kết quả kiểm toán và kết luận, do đó tài liệu này có thể được sử dụng tại tòa án nếu cần thiết, nhưng chỉ khi khách hàng và kiểm toán viên không phải là các bên liên quan.
