Kiểm soát tài chính và kiểm toán là phương tiện quan trọng nhất để đảm bảo tính hợp pháp của nhà nước và các cấu trúc của nó nói chung, các tổ chức và công dân nói riêng. Chúng liên quan đến việc kiểm tra sự phù hợp của việc phân phối và sử dụng vốn. Chúng ta hãy xem xét chi tiết hơn những gì cấu thành một hệ thống kiểm soát tài chính, phương thức xác minh nào tồn tại, ai được ủy quyền thực hiện các hoạt động kiểm toán.
Mục đích và nhiệm vụ
Mục đích của kiểm soát tài chính là xác minh sự tuân thủ của hoạt động với tiền mặt. Các nhiệm vụ chính cần được làm nổi bật:
- Xác minh việc thực hiện nghĩa vụ đối với các cơ quan tự trị lãnh thổ và nhà nước của công dân và các tổ chức.
- Giám sát việc tuân thủ các quy tắc để thực hiện các giao dịch tiền tệ, thanh toán và lưu trữ tiền.
- Xác minh việc sử dụng đúng nguồn lực tài chính của các doanh nghiệp thành phố và nhà nước thuộc quyền quản lý hoạt động hoặc quản lý kinh tế của họ.
- Phòng ngừa và loại bỏ các vi phạm các quy tắc.
- Xác định dự trữ sản xuất trong nước.
Việc thực hiện các nhiệm vụ này đảm bảo việc tăng cường kỷ luật, đến lượt nó, đóng vai trò là một trong các bên của pháp luật. Kiểm soát tài chính là một công cụ hiệu quả để xác minh sự tuân thủ các quy tắc của pháp luật trong quá trình hoạt động của các thực thể. Nó cho phép bạn đánh giá hiệu quả và tính hợp lệ của các hành động, sự tuân thủ của họ với lợi ích của nhà nước.
Các loại kiểm soát tài chính
Việc phân loại được hình thành theo các tiêu chí khác nhau. Sau đó, kiểm tra hiện tại và sơ bộ được phân biệt tùy thuộc vào thời gian thực hiện. Trong trường hợp sau, thủ tục được thực hiện trước các hoạt động liên quan đến việc hình thành, phân phối và sử dụng vốn. Loại xác minh này có tầm quan trọng lớn trong việc ngăn chặn vi phạm kỷ luật. Kiểm soát tài chính hiện tại được thực hiện trong quá trình giao dịch. Xác minh sau đó được thực hiện sau khi các hành động được thực hiện. Trong trường hợp này, tình trạng kỷ luật được đánh giá, vi phạm được thiết lập, phương pháp phòng ngừa được xác định và các biện pháp được thực hiện để loại bỏ chúng. Ngoài ra còn có sáng kiến và kiểm tra bắt buộc. Sau này được thực hiện hoặc theo các yêu cầu của pháp luật, hoặc trên cơ sở quyết định của các cơ quan có thẩm quyền. Tùy thuộc vào các cơ quan có thẩm quyền khởi xướng thủ tục, các loại kiểm soát tài chính sau tồn tại:
- Tổng thống
- Cơ quan đại diện của chính quyền địa phương hoặc quyền lực nhà nước.
- Công cộng.
- Độc lập.
- Tại trang trại và bộ phận.
- Cơ quan điều hành có thẩm quyền chung.
Kiểm soát tài chính của bộ được thực hiện bởi cơ quan thích hợp và nhằm mục đích kiểm tra hoạt động của các thực thể có trong hệ thống của họ. Nó tương tự như thủ tục trong cấu trúc của các tổ chức tôn giáo hoặc công cộng. Một số điểm tương đồng cũng có kiểm soát tài chính nội bộ.
Tùy chọn
Các hình thức kiểm soát ngân sách tài chính được xác định trong Nghệ thuật. 265 trước Công nguyên. Chúng bao gồm:
- Xác minh sơ bộ được thực hiện trong quá trình thảo luận về kế hoạch dự thảo các khoản mục chi phí và thu nhập.
- Sửa đổi hiện tại. Nó được thực hiện khi xem xét một số vấn đề liên quan đến thực hiện ngân sách.
- Xác minh sau đó. Nó được thực hiện khi xem xét và phê duyệt tài liệu báo cáo về thực hiện ngân sách.
Kiểm toán nhà nước
Kiểm soát tài khóa như vậy được thực hiện bởi các cơ quan lập pháp, hành pháp (bao gồm cả đặc biệt được tạo ra). Đặc biệt quan trọng trong lĩnh vực này là Nghị định của người đứng đầu các biện pháp quản lý nhà nước để đảm bảo xác minh đó. Tài liệu nói rằng thủ tục này nhằm mục đích giám sát việc thực hiện kế hoạch tài chính của liên bang và kế hoạch của các quỹ ngoài ngân sách, tổ chức lưu thông tiền. Trong đó, tình trạng nợ nhà nước, dự trữ của đất nước, việc sử dụng các nguồn tín dụng được kiểm tra. Cùng với điều này, việc giám sát việc cung cấp lợi ích và lợi thế trong lĩnh vực lưu thông tiền tệ đang được tiến hành.
Đối tượng
Pháp luật thiết lập sự khác biệt giữa các chức năng và quyền hạn của các cấu trúc thực hiện kiểm soát tài chính và kinh tế. Những đối tượng này được xác định bởi các chỉ tiêu. Việc thực hiện kiểm soát tài chính được giao phó:
- Phòng kế toán của Liên bang Nga.
- Ngân hàng trung ương
- Bộ Tài chính.
- Dịch vụ giám sát và giám sát liên bang.
- Cơ cấu kiểm soát và kiểm toán của các cơ quan điều hành.
- Dịch vụ hải quan.
- Cơ quan có thẩm quyền khác.
Kiểm soát tài chính nhà nước cũng có thể được thực hiện bởi các cơ quan đại diện.
Xác minh cấu trúc
Kiểm soát tài chính như vậy được thực hiện trong:
- Ủy ban.
- Các bộ.
- Các tổ chức tôn giáo / công cộng và các thực thể khác bao gồm trong cấu trúc phòng ban.
Trong trường hợp này, kiểm soát tài chính được trao cho người đứng đầu các hiệp hội tương ứng, các bộ phận kiểm toán được tạo ra đặc biệt, thường báo cáo trực tiếp cho người đứng đầu bộ, ủy ban hoặc các tổ chức khác được đề cập ở trên. Dịch vụ của cấu trúc ATS thực hiện kiểm toán hoạt động của các đơn vị cấu trúc của các bộ sử dụng quỹ công ít nhất một lần một năm. Việc kiểm tra đột xuất được thực hiện trên cơ sở hướng dẫn của các nhà quản lý cấp cao, quyết định của cơ quan điều tra tư pháp, cũng như trong trường hợp thay đổi cấu trúc chỉ huy hoặc thanh lý đơn vị. Thời gian kiểm toán không quá 40 ngày. Gia hạn thời gian này được cho phép với sự cho phép của người quản lý đã bắt đầu kiểm toán. Kiểm soát tài chính như vậy được thực hiện cho:
- Xác định các trường hợp thiếu hụt và trộm cắp tiền và tài sản vật chất, các vi phạm kỷ luật khác trong lĩnh vực lưu thông tiền tệ.
- Phát triển các đề xuất để loại bỏ các nguyên nhân và hoàn cảnh của ủy ban của các hành động bất hợp pháp.
- Thực hiện các biện pháp để phục hồi thiệt hại từ thủ phạm và như vậy.
Kiểm soát tài chính nội bộ tổ chức
Nó được thực hiện theo các quy định của Luật Liên bang số 119. Kiểm soát tài chính và kiểm toán của các tổ chức là hoạt động của các dịch vụ và cá nhân độc lập. Trong các cuộc kiểm toán như vậy, nó được kiểm tra:
- Báo cáo kế toán.
- Thanh toán và chứng từ thanh toán.
- Khai thuế.
- Hoàn thành các nghĩa vụ tài chính và yêu cầu khác của một thực thể kinh tế.
Chi tiết hoạt động
Cơ quan có quyền làm như vậy có quyền thực hiện kiểm tra như vậy. Những người được chứng nhận muốn tự mình thực hiện hoạt động này có thể bắt đầu công việc sau khi làm thủ tục đăng ký nhà nước với tư cách là một doanh nhân, có được giấy phép và nhập thông tin vào sổ đăng ký nhà nước của các công ty. Giấy phép được cấp:
- Ngân hàng trung ương (đối với kiểm toán ngân hàng).
- Cục giám sát bảo hiểm (để kiểm tra các công ty bảo hiểm).
- Bộ Tài chính (đối với kiểm toán các quỹ đầu tư, giao dịch chứng khoán và kiểm toán chung).
Các loại thủ tục độc lập
Kiểm soát độc lập tài chính của một doanh nghiệp có thể là chủ động và bắt buộc. Việc đầu tiên được thực hiện trực tiếp theo quyết định của chính đối tượng. Kiểm soát tài chính bắt buộc của các tổ chức được thực hiện thay mặt:
- Điều tra viên.
- Cơ quan điều tra.
- Tàu.
Luật liên bang số 119 quy định chi tiết các vấn đề liên quan đến thanh toán cho các hoạt động của kiểm toán viên, trách nhiệm của chủ thể trong việc trốn tránh các cuộc kiểm tra bắt buộc và thủ tục chứng nhận công ty có quyền tiến hành các hoạt động kiểm soát.
Kiểm tra chất lượng
Hệ thống kiểm soát tài chính hoạt động theo các yêu cầu pháp lý nghiêm ngặt. Chất lượng của kiểm toán độc lập được thực hiện có thể được kiểm tra bởi cơ quan có thẩm quyền cấp giấy phép, theo yêu cầu của chính đơn vị được kiểm toán, theo đề xuất hoặc sáng kiến của công tố viên. Nếu lỗi được phát hiện trong quá trình kiểm soát tài chính dẫn đến tổn thất cho một đối tượng hoặc tiểu bang, những điều sau đây có thể được phục hồi từ nhà thầu:
- Tổng số tiền thua lỗ phát sinh.
- Chi phí kiểm tra lại.
- Hình phạt cho các vi phạm khấu trừ vào ngân sách.
Việc thu thập được thực hiện tại tòa án.
Xác minh độc lập: Tính năng triển khai
Kiểm toán trong thực tế được chia thành nhiều giai đoạn:
- Đánh giá nhu cầu khách hàng.
- Hình thành các nhóm người thực hiện và định nghĩa của các nhiệm vụ.
- Kế hoạch kiểm tra.
- Đánh giá kiểm soát nội bộ.
- Xác định rủi ro.
- Thực hiện các thủ tục chung và thiết yếu.
- Chuẩn bị một báo cáo tóm tắt.
- Kết thúc cuộc họp.
- Phân tích kết quả.
Nhu cầu khách hàng
Giai đoạn này được coi là chuẩn bị. Là một phần của nó, người biểu diễn phải xác định nhu cầu và nhu cầu của đối tượng, tìm ra những cách tốt nhất để đáp ứng chúng. Để thực hiện hiệu quả giai đoạn này, các cuộc phỏng vấn được thực hiện với nhân viên, người đứng đầu. Đó là khuyến khích để liên quan đến nhân viên có liên quan (nhân viên thuế, tư vấn, vv) trong việc thực hiện giai đoạn đầu tiên. Kinh nghiệm của họ với khách hàng trước đây, cũng như các kỹ năng của họ sẽ tối đa hóa sự thỏa mãn nhu cầu của khách hàng.
Lập kế hoạch
Nó được tổ chức như một phần của cuộc họp đầu tiên của nhóm. Tại đó, mỗi nhân viên tham gia vào công việc cung cấp thông tin được thu thập trong giai đoạn đầu tiên. Lập kế hoạch liên quan đến việc phát triển một chiến lược kiểm toán. Nó phải phù hợp với nhu cầu xác định của khách hàng. Ngoài ra, chiến lược nên tính đến khả năng rủi ro và các khía cạnh kinh tế của công việc. Cuộc họp đầu tiên nên có sự tham gia của các nhân viên khách hàng, giám đốc điều hành dự án. Vào cuối cuộc họp, ngày, lịch trình, kết quả kiểm toán cần được thiết lập, các vấn đề quan trọng khác trong công việc được xem xét.
Định giá quỹ kiểm toán riêng của công ty
Là một phần của hoạt động kiểm toán, người biểu diễn nên có ý tưởng về các quy trình kiểm soát quan trọng mà khách hàng sử dụng trong công ty của họ. Chúng bao gồm, trong số những thứ khác, quá trình đóng báo cáo tài chính. Nhà thầu nên xác định các quy trình có ảnh hưởng đến các hạng mục vật chất của báo cáo. Ở giai đoạn này, việc chuẩn bị hoặc cập nhật tài liệu được thực hiện, bao gồm mô tả, mẫu phân tích cho tất cả các thủ tục.
Xác suất rủi ro
Một biện pháp bắt buộc trong việc thực hiện kiểm toán là đánh giá hiệu quả của các biện pháp kiểm soát được tìm thấy trong các thủ tục vật chất của kiểm toán riêng của công ty. Nhà thầu cũng đánh giá có chọn lọc các phương pháp toàn diện trong tự nhiên. Điều này là cần thiết để xác định mức độ tin cậy và độ chính xác của họ, giảm số lượng công việc kiểm toán.
Thủ tục chung và thiết yếu
Việc thực hiện các hành động còn lại nhằm mục đích tiếp tục giảm rủi ro kiểm toán xuống mức tối ưu. Chúng được thực hiện trên cơ sở kết quả kiểm tra tổng quát và tại chỗ của các giai đoạn trước, phù hợp với chiến lược đã phát triển. Trong khuôn khổ các quy trình chung và thiết yếu, nghiên cứu và phân tích dữ liệu chi tiết có thể được thực hiện khi thông tin chính được đánh giá là đáng tin cậy.
Báo cáo tóm tắt
Khi biên dịch nó, các khả năng và rủi ro của đối tượng được phân tích, kết quả kiểm toán được tóm tắt. Để làm điều này:
- Các vấn đề đáng kể được xác định trong quá trình kiểm toán được thảo luận và giải quyết.
- Các rủi ro kiểm toán được thiết lập trong quá trình lập kế hoạch và đánh giá tình trạng kiểm soát trong công ty được quy định.
- Bổ sung được mô tả cần được đưa vào báo cáo khách hàng.
- Một kiểm tra phân tích chung của các tài liệu kế toán được thực hiện.
- Kết luận được đưa ra.
Kết thúc cuộc họp
Nó, cũng như sơ bộ, được thực hiện với sự tham gia của các nhân viên có liên quan của công ty khách hàng. Các vấn đề sau đây sẽ được thảo luận và phân tích trong cuộc họp:
- Dự án báo cáo kế toán.
- Một lá thư cho người lãnh đạo.
- Các vấn đề được xác định trong quá trình xác minh và phương pháp để giải quyết chúng.
- Vấn đề thuế.
- Các vấn đề chưa được giải quyết khác (nếu có).
Vào thời điểm cuộc họp kết thúc, nhân viên có mặt phải đi đến sự hiểu biết chung về tất cả các vấn đề được thảo luận. Đồng thời, tại cuộc họp, một danh sách cuối cùng đã được phê duyệt với các tính toán và giải thích kèm theo và các ý kiến cần thiết khác phải được trình bày. Đó là khuyến khích để có một cuộc họp kết thúc trước khi kết luận được phê duyệt.
Kết quả công việc
Sau khi hoàn thành kiểm toán, các hoạt động của những người thực hiện trong nhóm cần được phân tích. Công việc của họ được đánh giá về hiệu quả của việc điều hành dự án đã phát triển và thực hiện kiểm toán. Nếu thiếu sót trong hoạt động được tìm thấy, nên phân loại chúng tại một cuộc họp chung.
Giám sát của các tổ chức tín dụng và ngân hàng
Kiểm soát tài chính của các thực thể này được thực hiện trong quá trình cho vay, đầu tư, định cư. Giám sát ngân hàng là cần thiết để đảm bảo sử dụng hiệu quả vốn vay. Nó tập trung vào việc tăng cường kỷ luật tài chính.
Vai trò xác minh trong cấu trúc thanh toán tổng thể
Kiểm soát tài chính và kinh tế đóng vai trò là một trong những liên kết quan trọng nhất trong hệ thống thanh toán. Do việc thực hiện, tính chính xác, đầy đủ và kịp thời của việc tạo doanh thu, tính chính xác và tính hợp lý của chi phí được đảm bảo. Hiệu quả của kiểm toán được coi là điều kiện tiên quyết cho một chính sách kinh tế xã hội thành công, hoạt động ổn định của bộ máy hành chính. Việc kiểm toán cũng nhằm xác định sự không nhất quán trong hoạt động của các tổ chức với các yêu cầu lập pháp hiện có. Kiểm soát tài chính của doanh nghiệp được thực hiện liên quan đến tất cả các hoạt động của nó nói chung, các đơn vị cấu trúc riêng lẻ của nó. Việc kiểm toán chủ yếu ảnh hưởng đến công việc kế toán. Việc kiểm toán cũng là bắt buộc đối với các dịch vụ tài chính và kinh tế khác của công ty. Điều này cho phép bạn xác định kịp thời các vi phạm, đưa thủ phạm ra công lý.
Phòng kế toán
Cô đóng vai trò là cơ quan kiểm toán hàng đầu trong nước. Theo BC, quyền hạn của Phòng Tài khoản được thiết lập. Cụ thể, nó kiểm soát việc thực hiện kế hoạch tài chính, tình trạng của các quỹ ngoài ngân sách, nợ bên ngoài và nội bộ và thủ tục cung cấp lợi ích thuế.
Bộ tài chính
Theo nghị định của chính phủ số 329 ngày 30 tháng 6 năm 2004, Bộ Tài chính đóng vai trò là cơ quan hành pháp liên bang thực hiện các chức năng phát triển chính sách và quy định pháp lý của nhà nước trong các lĩnh vực:
- Ngân hàng, ngoại hối, bảo hiểm, thuế, hoạt động ngân sách.
- Kế toán kế toán.
- Hoạt động kiểm toán.
- Gia công, sản xuất và xử lý kim loại quý và đá.
- Thanh toán hải quan và xác định giá trị của phương tiện vận chuyển và hàng hóa.
- Đầu tư vào phần tài trợ của lương hưu.
- Tổ chức và tổ chức xổ số.
- Phát hành và doanh thu in ấn.
- Tài chính công vụ.
- Chống lại việc hợp pháp hóa tiền tố tụng hình sự và duy trì khủng bố.
Bộ Tài chính điều phối và giám sát các hoạt động của Dịch vụ Thuế Liên bang, Dịch vụ Giám sát và Giám sát Ngân sách và Bảo hiểm. Bộ tiến hành xác minh việc thực hiện các quy định về các vấn đề liên quan đến việc tính toán và thu các khoản thanh toán, xác định chi phí vận chuyển hàng hóa và hàng hóa của Dịch vụ Hải quan. Trong các hoạt động của mình, Bộ Tài chính được hướng dẫn bởi các quy định của Hiến pháp, luật liên bang ngành, hành vi của tổng thống và chính phủ và các thỏa thuận quốc tế. Công việc của Bộ được thực hiện với sự cộng tác của các cơ quan điều hành khác của cấp liên bang và khu vực, thành phố, các tổ chức công cộng và các hiệp hội khác.
Các thực thể khác
Các cơ quan đại diện trong quá trình kiểm soát tài chính có thể nhận được từ các cấu trúc điều hành tất cả các tài liệu cần thiết để phê duyệt kế hoạch tài chính và kiểm toán việc thực hiện của họ. Kho bạc Liên bang thực hiện xác minh hiện tại và sơ bộ các hoạt động với tiền của người nhận và người quản lý (bao gồm cả những người chính). Sau này kiểm toán việc sử dụng biên lai của người nhận. Các nhà quản lý chính được ủy quyền để thực hiện kiểm soát trong các tổ chức thành phố và nhà nước trực thuộc, bao gồm cả các ngân sách.
Phương pháp
Kiểm soát tài chính có thể được thực hiện theo nhiều cách khác nhau. Những cái chính bao gồm:
- Sửa đổi.
- Phân tích.
- Xác minh.
- Khảo sát
- Quan sát, v.v.
Phương pháp phổ biến nhất là kiểm toán. Nó liên quan đến việc kiểm tra tài liệu chính, phù hợp với các hoạt động tài chính và các hoạt động khác đã được thực hiện. Việc kiểm toán cũng liên quan đến kho dữ liệu và kế toán. Là một phần của thủ tục này, hàng tồn kho được thực hiện. Sửa đổi có thể phức tạp (phía trước) và chọn lọc. Do kết quả của sự kiện, một hành động được đưa ra trong đó dữ liệu xác minh được nhập vào. Dựa trên tài liệu này, các biện pháp được thực hiện để loại bỏ vi phạm (nếu chúng được xác định). Việc quan sát được tập trung vào việc làm quen với trạng thái hoạt động kinh tế của chủ thể. Là một phần của khảo sát, các kỹ thuật như đặt câu hỏi và đặt câu hỏi có thể được sử dụng. Xác minh như vậy được thực hiện trên trang web. Việc phân tích được thực hiện chi tiêu, báo cáo và bảng cân đối tài liệu. Tất cả các phương pháp này nhằm xác định sự không phù hợp với các yêu cầu của pháp luật và vi phạm kỷ luật.
